Финансово-бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза (БЭ) — самостоятельный и самый частый вид судебных и криминалистических исследований финансово-экономической направленности. Финансово-бухгалтерская экспертиза  — самостоятельный и самый частый вид таких  исследований финансово-экономической направленности.

К такому виду исследований, на которых строилась доказательственная база судебных процессов, поверенные, истцы, ответчики и заинтересованные лица прибегали более 100 лет назад! Ключевую роль бухгалтера-эксперта в раскрытии экономических преступлений и разрешении гражданских дел отмечал в 1913 году С.Ф. Иванов, издавший практическое пособие для бухгалтеров и юристов. Именитый ученый сравнил эксперта с единственным ключом в руках правосудия.

Что это такое: понятие, правовое поле, субъект

Бухгалтерская экспертиза дифференцируется на 3 вида:
- частная;
- судебная;
- криминалистическая.

Судебная БЭ назначается в порядке, предусмотренном законом № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» и одним из 5 процессуальных кодексов РФ:

- ГПК;
- Налоговый кодекс;
- АПК;
- Таможенный кодекс;
- УПК.

Суть любой БЭ — объективное исследование компетентным специалистом конкретных фактологических носителей информации бухгалтерского учета и подготовка по ним официального заключения. Заключение — это объективный,  устанавливающий обстоятельства конкретного дела, ответ на  вопросы, поставленные судом или сторонами.

Компетентность эксперта — его соответствие обязательным требованиям:

- профильное образование (бухгалтерское, специализация «Бухгалтерский учет»);- независимость;- квалификация и опыт.

Такой субъект может быть как частнопрактикующим лицом, так и государственным служащим, сотрудником ведомства (МВД, Минюст) или работником негосударственной коммерческой организации.

Кто инициирует

Инициатором БЭ могут быть:

- суд/ходатайствующие участники гражданского и арбитражного процесса;
- следователь и ходатайствующие перед ним участники уголовного дела (потерпевший и обвиняемый);
- частное лицо (физлицо или юрлицо).

Частые причины назначения СБЭ:

- уголовные дела, связанные с экономическими и налоговыми преступлениями;
- налоговые и таможенные споры;
- корпоративные споры и т.д.

Что и для чего изучает эксперт

Эксперт изучает данные, содержащие явные и скрытые факты хозяйственной деятельности:

- наличие и способы искажения учета данных (время, место, объем, суть);
- методы ведения бухучета;- нестандартное совершение хозяйственных операций, их фиксация.

Задокументированные источники сведений изымаются и передаются эксперту в установленном законом порядке.

Задачи конкретной судебной БЭ определяет суд или следователь, обозначая круг вопросов для эксперта-бухгалтера.

Цель одна: установление истинных операций хозяйствующего лица.

Стадии

Начинается судебная БЭ с вынесения уполномоченным лицом (судья, следователь) постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Далее один за другим следуют обязательные этапы:

- Передача субъекту исследований материалов.
- Планирование проведения (определение подходящих методов).
- Исследования по поставленным вопросам.
- Анализ и систематизация результатов.
- Составление официального заключения.
- Передача заключения лицу-инициатору независимой экспертизы.

Вопросы эксперту

Инициаторы БЭ могут формулировать любые вопросы в рамках компетенции эксперта, передавая их ему в письменном виде.

При этом вопросы должны быть:
- предельно четкими;
- адекватны ситуации;
- прямыми, исключающими двусмысленность, вариативность и неоднозначность ответов, позволяющих трактовать их по злонамеренному усмотрению заинтересованных лиц.

Независимая финансовая бухгалтерская экспертиза может установить следующие факты:

- растрата, недостача, избыток денег и/или товарно-материальных ценностей, точные (до копеек!) размеры материального ущерба;
- круг лиц, ответственных за товарно-материальные ценности или денежные средства;
- ложность/корректность проведения аудиторской проверки, документальной ревизии и оформления операций с деньгами и товарно-материальными ценностями (реализация, прием, хранение);
- законность/нарушения организации ведения бухучета и контроля, создавшие благоприятные условия для образования материального ущерба либо препятствовавшие его быстрому обнаружению;
- соответствие/завышение/занижение сумм исковых требований;
- обоснованность/необоснованность операций с сырьем/готовой продукцией (оприходование, отпуск, списание);
- соответствие/расхождение ведения бухгалтерских бумаг реальным движениям матценностей и операциям с ними, а также законодательным требованиям.

Наконец, лицо, которому поручено исследование, может установить факторы, обусловившие финансово-экономические злоупотребления, и предложить эффективные средства борьбы с ними.

По всем вопросам звоните в рабочее время +7 (342) 248-04-70